Tax Guide
หัก ณ ที่จ่าย คืออะไร — ฉบับเข้าใจง่ายสำหรับ SME
เช็กประเภทเงินได้ ผู้จ่าย และผู้รับก่อนเลือกอัตราหัก แล้วดูยอดโอนสุทธิ แบบยื่น และวิธีออกหนังสือรับรองจากตัวอย่าง
ตรวจเนื้อหา 7 พฤศจิกายน 2569
Key Facts
อ้างอิง: ประมวลรัษฎากร มาตรา 3 เตรส, คำสั่ง ท.ป. 4/2528
ค่าจ้างทำของหรือค่าบริการที่เข้าเงื่อนไขมักหัก 3% ของยอดก่อน VAT
ยื่นแบบทางอิเล็กทรอนิกส์: กำหนดตามกฎหมายวันที่ 7; โดยทั่วไปยื่นออนไลน์ได้ถึงวันที่ 15 ของเดือนถัดไปตามประกาศที่ใช้
ฟอร์ม: ภ.ง.ด.3 (จ่ายบุคคล) / ภ.ง.ด.53 (จ่ายนิติบุคคล)
Definition
หัก ณ ที่จ่าย คืออะไร?
เข้าใจหลักการพื้นฐานก่อนดูอัตรา
เมื่อกิจการจ่ายเงินที่เข้าหลักเกณฑ์ ให้หักภาษีจากยอดที่ต้องโอน แล้วนำส่งกรมสรรพากรแทนผู้รับ ผู้รับใช้ยอดที่ถูกหักเป็นเครดิตภาษีได้ตามเงื่อนไข
เช็กยอดทั้งสัญญาก่อนดูยอดโอนแต่ละครั้ง สำหรับเงินได้ที่อยู่ใต้ข้อ 12/7 ของคำสั่ง ท.ป. 4/2528 ถ้ายอดตามสัญญาตั้งแต่ 1,000 บาท ให้หักแม้แบ่งจ่ายงวดละต่ำกว่า 1,000 บาท
WHT Rates
ตารางอัตราหัก ณ ที่จ่ายที่ SME ใช้บ่อย
ตัวอย่างอัตราปกติเมื่อผู้จ่ายเป็นบริษัทไทยและผู้รับอยู่ในไทย ให้เช็กประเภทเงินได้จริงก่อนเลือกอัตราและแบบยื่น
| ประเภทเงินได้ | อัตราหัก | เกณฑ์/เงื่อนไข | แบบยื่น |
|---|---|---|---|
| ค่าขนส่ง (ไม่รวมขนส่งสาธารณะ) | 1% | ตามหลักเกณฑ์เงินได้* | ภ.ง.ด.3 / 53 |
| ค่าโฆษณา | 2% | ตามหลักเกณฑ์เงินได้* | ภ.ง.ด.3 / 53 |
| ค่าจ้างทำของ/บริการที่เข้าเงื่อนไขข้อ 8 หรือ 12/1 | 3% | ตามหลักเกณฑ์เงินได้* | ภ.ง.ด.3 / 53 |
| วิชาชีพอิสระตามมาตรา 40(6) | 3% | ตามหลักเกณฑ์เงินได้* | ภ.ง.ด.3 / 53 |
| ค่าเช่าทรัพย์สินทั่วไปตามมาตรา 40(5)(ก)* | 5% | ตามหลักเกณฑ์เงินได้* | ภ.ง.ด.3 / 53 |
| รางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์จากการส่งเสริมการขาย | 3% | ตามหลักเกณฑ์เงินได้* | ภ.ง.ด.3 / 53 |
| ค่านายหน้าจ่ายให้บุคคลธรรมดา (มาตรา 40(2)) | อัตราก้าวหน้า | คำนวณตามมาตรา 50(1)* | ภ.ง.ด.1 |
| ค่านายหน้าจ่ายให้บริษัท/หจก.ที่ประกอบกิจการในไทย (มาตรา 40(2)) | 3% | ตามหลักเกณฑ์เงินได้* | ภ.ง.ด.53 |
| เงินปันผล (จ่ายให้บุคคลธรรมดา) | 10% | ไม่มีขั้นต่ำ | ภ.ง.ด.2* |
อัตราและแบบในตารางใช้เมื่อเข้าเงื่อนไขของเงินได้แต่ละประเภท เช่น ค่านายหน้าตามมาตรา 40(2) ที่จ่ายให้บุคคลธรรมดาให้คำนวณตามมาตรา 50(1) และใช้ ภ.ง.ด.1 ส่วนที่จ่ายให้บริษัทไทยตามข้อ 3/1 หัก 3% และใช้ ภ.ง.ด.53
e-Withholding Tax ใช้อัตรา 1% สำหรับเงินได้ที่เข้าหลักเกณฑ์ข้อ 17/5 ของกฎกระทรวงฉบับที่ 144 ซึ่งแก้ไขโดยฉบับที่ 402 เมื่อจ่ายและนำส่งตามมาตรา 3 ปัณรส ตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570 การยื่นแบบผ่าน e-Filing อย่างเดียวใช้อัตราพิเศษนี้ไม่ได้
Examples
ตัวอย่างการคำนวณหัก ณ ที่จ่าย
ตัวอย่างสมมติที่บริษัทไทยจ่ายและยื่นผ่าน e-Filing ตามอัตราปกติ
จ้างซ่อมแอร์ 1,200 บาท แบ่งจ่ายสองงวด
สมมติว่าผู้รับจ้างเป็นบุคคลธรรมดาที่ไม่ได้จด VAT และงานเข้าหลักเกณฑ์จ้างทำของ ยอดตามสัญญา 1,200 บาท แบ่งจ่ายงวดละ 600 บาท
หักภาษีงวดละ 600 × 3% = 18 บาท
โอนงวดละ 600 − 18 = 582 บาท รวมโอน 1,164 บาท และนำส่งภาษีรวม 36 บาท
→ ยื่น ภ.ง.ด.3 ตามเดือนที่จ่าย
จ้างบริษัทออกแบบเว็บที่จด VAT
ค่าบริการ ฿30,000 + VAT 7% = ฿32,100
หัก ณ ที่จ่าย 3% ของ ฿30,000 = ฿900
จ่ายจริง ฿32,100 − ฿900 = ฿31,200
→ ยื่น ภ.ง.ด.53
จ่ายค่าเช่าสำนักงาน (บุคคลธรรมดา)
ค่าเช่าอาคารสำนักงาน 15,000 บาท ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ได้รับยกเว้น VAT ตามมาตรา 81(1)(ต) ส่วนบริการที่คิดแยกอาจมี VAT
หัก ณ ที่จ่าย 5% ของ ฿15,000 = ฿750
จ่ายจริง ฿15,000 − ฿750 = ฿14,250
→ ยื่น ภ.ง.ด.3
ก่อนโอนและหลังจ่ายเงิน
- เช็กประเภทเงินได้ สถานะผู้รับ ยอดก่อน VAT และยอดทั้งสัญญาเมื่อเกณฑ์นั้นใช้กับรายการ
- คำนวณภาษีที่ต้องหัก โอนยอดสุทธิ และออกหนังสือรับรองตามกำหนดเมื่อมีหน้าที่
- รวมยอดที่หักตามเดือนและแบบที่ต้องยื่น ยื่นและชำระตามกำหนด แล้วเก็บหลักฐานไว้กับรายการจ่าย ตั้งแต่เดือนภาษีมกราคม 2568 ให้ยื่นแบบหัก ณ ที่จ่ายทางอิเล็กทรอนิกส์ตามประกาศฉบับที่ 451 หากจำเป็นต้องยื่นกระดาษให้แจ้งเหตุและความจำเป็น
- ถ้านำส่งผ่าน e-Withholding Tax สำเร็จตามหลักเกณฑ์ รายการนั้นถือว่ายื่นแล้ว ให้เก็บหลักฐานจากระบบไว้ตรวจสอบ
แหล่งอ้างอิง
- คำสั่งกรมสรรพากร ท.ป. 4/2528 ประเภทเงินได้ อัตราหัก และเกณฑ์ตามสัญญาข้อ 12/7
- ประมวลรัษฎากร มาตรา 50–54 และ 60 การหัก นำส่ง ออกหนังสือรับรอง และเครดิตภาษี
- ข้อหารือกรมสรรพากรเรื่องหนังสือรับรอง 50 ทวิ จำนวนฉบับและการเก็บสำเนา
- แบบแสดงรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ขอบเขตการใช้แต่ละแบบ รวมถึง ภ.ง.ด.2 สำหรับเงินได้ตามมาตรา 40(3) และ (4) ที่เข้าเงื่อนไข
- กฎกระทรวง ฉบับที่ 144 ข้อ 17/5 ฉบับรวมแก้ไข ประเภทเงินได้ที่ใช้อัตรา 1% ผ่าน e-Withholding Tax
- กฎกระทรวง ฉบับที่ 402 (PDF) ช่วงเวลาที่ใช้อัตรา 1% และเงื่อนไข
- ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร ฉบับที่ 451 (PDF) ช่องทางยื่นแบบหัก ณ ที่จ่าย รวมถึงการนำส่งผ่าน e-Withholding Tax
- ประกาศกระทรวงการคลัง ฉบับที่ 8 (PDF) เงื่อนไขขยายเวลายื่นและชำระภาษีผ่านอินเทอร์เน็ต
- ประมวลรัษฎากร มาตรา 81(1)(ต) ข้อยกเว้น VAT สำหรับการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์
- ปฏิทินภาษีอากรกรมสรรพากร วันยื่นของแต่ละเดือนตามช่องทางที่ใช้
FAQ
คำถามที่พบบ่อยเรื่องหัก ณ ที่จ่าย
คำตอบกระชับ อ้างอิงกฎหมายจริง
หัก ณ ที่จ่าย กับ ภาษีเงินได้ ต่างกันอย่างไร?
+
ภาษีที่ถูกหักโดยทั่วไปใช้เป็นเครดิตตอนคำนวณภาษีเงินได้ ผู้รับอาจขอคืนส่วนที่ชำระเกินเมื่อเข้าเงื่อนไข เงินได้บางประเภทมีทางเลือกให้ภาษีที่ถูกหักเป็นภาษีสุดท้าย เช่น เงินปันผลบางกรณี
ถ้าจ่ายไม่ถึง 1,000 บาท ต้องหักไหม?
+
สำหรับเงินได้ที่อยู่ใต้หลักเกณฑ์ข้อ 12/7 ของคำสั่ง ท.ป. 4/2528 ให้ดูยอดตามสัญญา หากสัญญามีมูลค่าตั้งแต่ 1,000 บาท ต้องหักภาษี แม้แบ่งจ่ายครั้งละไม่ถึง 1,000 บาท เกณฑ์นี้ไม่แทนหลักเกณฑ์หักภาษีเงินเดือนหรือเงินได้ประเภทอื่น
ยื่น ภ.ง.ด.3 กับ ภ.ง.ด.53 ต่างกันอย่างไร?
+
ภ.ง.ด.3 ใช้กับการจ่ายเงินได้บางประเภทให้บุคคลธรรมดา ส่วน ภ.ง.ด.53 ใช้กับการจ่ายให้นิติบุคคลในประเทศที่เข้าเงื่อนไข กำหนดทั่วไปคือวันที่ 7 ของเดือนถัดไป การยื่นและชำระผ่าน e-Filing ที่เข้าเงื่อนไขมักถึงวันที่ 15 ให้ตรวจวันจริงในปฏิทินกรมสรรพากร
หนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ออกเมื่อไหร่?
+
กรณีทั่วไปตามมาตรา 50 ทวิ ผู้ถูกหักได้รับหนังสือรับรอง 2 ฉบับที่มีข้อความตรงกัน ผู้จ่ายเก็บสำเนาแยก สำหรับเงินได้ตามมาตรา 50(1) ให้ออกภายใน 15 กุมภาพันธ์ปีถัดไป หรือภายในหนึ่งเดือนหากลูกจ้างออกระหว่างปี กรณีมาตรา 3 เตรส และมาตรา 50(2)–(4) ให้ออกทันทีที่หัก ส่วนรายการที่นำส่งผ่าน e-Withholding Tax สำเร็จตามหลักเกณฑ์ใช้ข้อมูลในระบบแทนหนังสือรับรอง
ถ้าลืมหักหรือหักผิด จะทำอย่างไร?
+
ตรวจว่าขาดภาษีหรือยื่นข้อมูลผิดเดือนใด แล้วติดต่อกรมสรรพากรเพื่อยื่นหรือแก้แบบให้ตรงกรณี ผู้จ่ายอาจต้องรับผิดในภาษีที่ขาดตามมาตรา 54 และเงินเพิ่มตามมาตรา 27 หากนำส่งล่าช้า
Related
อ่านต่อที่เกี่ยวข้อง
เชื่อมเนื้อหา WHT ไปยัง VAT เอกสาร และกำหนดยื่นภาษี
มีเครื่องมืออื่นให้หยิบใช้ต่อ
คำนวณตัวเลข เตรียมเอกสาร และอ่านคู่มือประกอบได้ฟรีผ่านเว็บ