Tax Guide
หัก ณ ที่จ่าย คืออะไร — ฉบับเข้าใจง่ายสำหรับ SME
อธิบายอัตราหัก ณ ที่จ่าย 1%-10% ตามประเภทเงินได้ วิธียื่น ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 พร้อมตัวอย่างจริง อ้างอิงประมวลรัษฎากร มาตรา 3 เตรส
Key Facts
อ้างอิง: ประมวลรัษฎากร มาตรา 3 เตรส, คำสั่ง ท.ป. 4/2528
อัตราที่ SME เจอบ่อยสุด: ค่าบริการ/ค่าจ้างทำของ 3%
กำหนดยื่น: ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป
ฟอร์ม: ภ.ง.ด.3 (จ่ายบุคคล) / ภ.ง.ด.53 (จ่ายนิติบุคคล)
Definition
หัก ณ ที่จ่าย คืออะไร?
เข้าใจหลักการพื้นฐานก่อนดูอัตรา
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax — WHT)คือกลไกที่รัฐกำหนดให้ "ผู้จ่ายเงิน" หักภาษีไว้ส่วนหนึ่ง ณ เวลาที่จ่าย แล้วนำส่งให้กรมสรรพากรแทนผู้รับเงิน เพื่อให้ภาครัฐได้รับภาษีสม่ำเสมอตลอดปี ไม่ต้องรอให้ผู้มีเงินได้ยื่นภาษีประจำปี
กฎหมายหลักที่กำหนดเรื่องหัก ณ ที่จ่าย:
- ประมวลรัษฎากร มาตรา 3 เตรส — ให้อำนาจออกกฎกระทรวงกำหนดให้ผู้จ่ายเงินได้หักภาษี ณ ที่จ่าย
- กฎกระทรวง ฉบับที่ 144 — กำหนดหลักเกณฑ์และอัตราการหัก
- คำสั่งกรมสรรพากร ท.ป. 4/2528 — กำหนดประเภทเงินได้ อัตราหัก และเงื่อนไข (ขั้นต่ำ 1,000 บาทต่อครั้ง)
- ประมวลรัษฎากร มาตรา 50 ทวิ — กำหนดให้ผู้หักออกหนังสือรับรองการหักภาษี (ใบ 50 ทวิ)
- ประมวลรัษฎากร มาตรา 52-58 — หลักเกณฑ์การหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับเงินได้ประเภทต่าง ๆ
WHT Rates
ตารางอัตราหัก ณ ที่จ่ายที่ SME ใช้บ่อย
อ้างอิง คำสั่งกรมสรรพากร ท.ป. 4/2528 (แก้ไขเพิ่มเติม) และ Revenue Department rd.go.th
| ประเภทเงินได้ | อัตราหัก | เงื่อนไขขั้นต่ำ | แบบยื่น |
|---|---|---|---|
| ค่าขนส่ง (ไม่รวมขนส่งสาธารณะ) | 1% | 1,000 บาทขึ้นไป | ภ.ง.ด.3 / 53 |
| ค่าโฆษณา | 2% | 1,000 บาทขึ้นไป | ภ.ง.ด.3 / 53 |
| ค่าจ้างทำของ / ค่าบริการ / ค่าเช่า | 3% | 1,000 บาทขึ้นไป | ภ.ง.ด.3 / 53 |
| ค่าจ้างวิชาชีพอิสระ (ทนายความ, วิศวกร, สถาปนิก, นักบัญชี) | 3% | 1,000 บาทขึ้นไป | ภ.ง.ด.3 / 53 |
| ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ (จ่ายให้บุคคลธรรมดา) | 5% | 1,000 บาทขึ้นไป | ภ.ง.ด.3 |
| รางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์จากการส่งเสริมการขาย | 3% | 1,000 บาทขึ้นไป | ภ.ง.ด.3 / 53 |
| ค่านายหน้า | 3% | 1,000 บาทขึ้นไป | ภ.ง.ด.3 / 53 |
| เงินปันผล (จ่ายให้บุคคลธรรมดา) | 10% | ไม่มีขั้นต่ำ | ภ.ง.ด.3 |
* อัตราข้างต้นเป็นอัตราที่ SME ใช้บ่อยที่สุด ยังมีอัตราอื่น ๆ เช่น ค่าเช่าเรือ 1%, จ้างนักแสดง 5% ฯลฯ ดูรายละเอียดเพิ่มเติมได้ที่ คู่มือหัก ณ ที่จ่ายของกรมสรรพากร
Examples
ตัวอย่างการคำนวณหัก ณ ที่จ่าย
3 สถานการณ์ที่ SME เจอบ่อยที่สุด
จ้างช่างซ่อมแอร์ (บุคคลธรรมดา)
ค่าบริการ ฿5,000 + VAT 7% = ฿5,350
หัก ณ ที่จ่าย 3% ของ ฿5,000 = ฿150
จ่ายจริง ฿5,350 − ฿150 = ฿5,200
→ ยื่น ภ.ง.ด.3
จ้างบริษัทออกแบบเว็บ (นิติบุคคล)
ค่าบริการ ฿30,000 + VAT 7% = ฿32,100
หัก ณ ที่จ่าย 3% ของ ฿30,000 = ฿900
จ่ายจริง ฿32,100 − ฿900 = ฿31,200
→ ยื่น ภ.ง.ด.53
จ่ายค่าเช่าสำนักงาน (บุคคลธรรมดา)
ค่าเช่า ฿15,000 (ไม่มี VAT ถ้าเจ้าของไม่จด VAT)
หัก ณ ที่จ่าย 5% ของ ฿15,000 = ฿750
จ่ายจริง ฿15,000 − ฿750 = ฿14,250
→ ยื่น ภ.ง.ด.3
References
แหล่งอ้างอิง
กฎหมายและแหล่งข้อมูลที่ใช้ในบทความนี้
- ประมวลรัษฎากร มาตรา 3 เตรส — อำนาจกำหนดให้หักภาษี ณ ที่จ่าย (rd.go.th/315.html)
- ประมวลรัษฎากร มาตรา 50 ทวิ — การออกหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย
- ประมวลรัษฎากร มาตรา 40(1)-(8) — ประเภทเงินได้พึงประเมิน 8 ประเภท
- คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป. 4/2528 — อัตราหัก ณ ที่จ่าย ขั้นต่ำ เงื่อนไข (แก้ไขเพิ่มเติมถึง ท.ป. 329/2566)
- กฎกระทรวง ฉบับที่ 144 (พ.ศ. 2522) — หลักเกณฑ์การหักภาษี ณ ที่จ่าย
- Revenue Department: Personal Income Tax — Withholding Tax (rd.go.th/english/6045.html)
- คู่มือภาษีหัก ณ ที่จ่าย กรมสรรพากร (PDF)
- ภ.ง.ด.3 — แบบยื่นภาษีหัก ณ ที่จ่าย กรณีจ่ายให้บุคคลธรรมดา
- ภ.ง.ด.53 — แบบยื่นภาษีหัก ณ ที่จ่าย กรณีจ่ายให้นิติบุคคล
- RD Smart Tax App — แอปกรมสรรพากรสำหรับตรวจสอบข้อมูลภาษี
- e-Filing กรมสรรพากร — ยื่นแบบออนไลน์ (efiling.rd.go.th)
FAQ
คำถามที่พบบ่อยเรื่องหัก ณ ที่จ่าย
คำตอบกระชับ อ้างอิงกฎหมายจริง
หัก ณ ที่จ่าย กับ ภาษีเงินได้ ต่างกันอย่างไร?
+
หัก ณ ที่จ่ายเป็นการจ่ายภาษีล่วงหน้า ผู้รับเงินสามารถนำไปเครดิตภาษีเมื่อยื่นภาษีเงินได้ประจำปี หากภาษีที่ถูกหักรวมทั้งปีมากกว่าภาษีที่ต้องจ่ายจริง จะได้เงินคืน — อ้างอิง: ประมวลรัษฎากร มาตรา 3 เตรส, มาตรา 60
ถ้าจ่ายไม่ถึง 1,000 บาท ต้องหักไหม?
+
ไม่ต้อง ตามคำสั่งกรมสรรพากร ท.ป. 4/2528 กำหนดว่าเมื่อจ่ายเงินได้แต่ละครั้งไม่ถึง 1,000 บาท ไม่ต้องหัก ยกเว้นบางประเภท เช่น เงินเดือน (มาตรา 40(1)) ที่ต้องหักทุกครั้ง
ยื่น ภ.ง.ด.3 กับ ภ.ง.ด.53 ต่างกันอย่างไร?
+
ภ.ง.ด.3 ใช้สำหรับการจ่ายเงินให้บุคคลธรรมดา ภ.ง.ด.53 ใช้สำหรับการจ่ายเงินให้นิติบุคคล (บริษัท/ห้างหุ้นส่วน) ยื่นภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่หัก หรือภายใน 15 ของเดือนถัดไปหากยื่นผ่านอินเทอร์เน็ต (e-Filing)
หนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ออกเมื่อไหร่?
+
ต้องออกให้ผู้ถูกหักทุกครั้งที่มีการหักภาษี ตามมาตรา 50 ทวิ ประมวลรัษฎากร ออก 2 ฉบับ — ฉบับหนึ่งมอบให้ผู้ถูกหัก อีกฉบับเก็บไว้เป็นหลักฐานของผู้จ่ายเงิน
ถ้าลืมหักหรือหักผิด จะทำอย่างไร?
+
ถ้าไม่หักหรือหักน้อยไป ผู้จ่ายเงินต้องรับผิดชอบชำระภาษีส่วนที่ขาดพร้อมเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน และค่าปรับ ตามมาตรา 27 ประมวลรัษฎากร ควรยื่นแบบเพิ่มเติมเพื่อแก้ไขโดยเร็ว
Satang ช่วยเรื่องหัก ณ ที่จ่ายอย่างไร?
+
Satang คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายให้อัตโนมัติเมื่อสร้างเอกสาร ทั้ง Invoice และ PO ออกหนังสือรับรอง 50 ทวิ พร้อมพิมพ์ เริ่มต้นฟรีที่ satangplus.com/setup
Related
อ่านต่อที่เกี่ยวข้อง
เชื่อมเนื้อหา WHT ไปยัง VAT เอกสาร และกำหนดยื่นภาษี
คำนวณหัก ณ ที่จ่ายอัตโนมัติด้วย Satang
สร้าง Invoice พร้อมหัก ณ ที่จ่ายอัตโนมัติ ออกใบ 50 ทวิ และเตือนกำหนดยื่น ภ.ง.ด. ทุกเดือน — เริ่มใช้ฟรี ไม่ต้องผูกบัตร